Продолжая совершенствовать законодательство в сфере налогообложения Правительство РФ  постепенно продвигает мероприятия одобренные Постановлением Правительства РФ от 25 мая 2009 года под названием «Основные направления налоговой политики Российской Федерации».

 

В частности, в рамках осуществления этой политики были изменены ставки пошлин и сборов за выполнение юридически значимых действий, совершаемых государственными органами и иными органами и (или) должностными лицами, с 01 января 2010 года единый социальный налог был заменен на уплату взносов, а также были рассмотрены и приняты другие изменения налогового законодательства.

 

В качестве мер, планируемых к реализации в 2010-2012 годах, в налоговой политике предусмотрены:

- совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

- создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;

- совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием.

 

Как видно, в российское налоговое законодательство вводятся два новых понятия «трансфертные цены» и «консолидированная налоговая отчетность». И поскольку введение в законодательство новых понятий, терминов и определений всегда затрагивает права и интересы широкого круга лиц, то и этот случай не обходит интересы налогоплательщиков стороной.

 

Под трансфертным ценообразованием понимается реализация товаров или услуг взаимозависимым компаниям по ценам, отличным от рыночных. Так как современная фирма может быть представлена как совокупность бизнес-единиц, между которыми существуют контрактные отношения, то внутри любой организации имеет место продажа товаров (оказание услуг) одних подразделений другим на взаимовыгодной основе. Внутренняя расчетная цена, по которой происходит продажа товара (услуги) и называется трансфертной ценой.

 

Совершенствование налогового контроля за трансфертными ценами преследует цель установления Налоговым кодексом правил определения рыночной цены по операциям, совершаемым между взаимозависимым лицам и определения уровня расходов по сделкам, которые будут признаны контролируемыми.

 

При этом действующий порядок контроля за ценами, установленный статьей 40 Налогового кодекса «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения», признан не эффективным.

 

В свою очередь взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (ст.20 НК РФ).

 

Одновременное создание института консолидированной налоговой отчетности закрепляет тему контроля за трансфертным ценообразованием, так как целью института является обязание налогоплательщиков предоставлять общую отчетность о состоянии финансовых результатов на консолидированной основе по сделкам, признаваемым зависимыми.

 

Таким образом, строя планы на будущее и планируя легальную оптимизацию налогообложения с целью получения обоснованной налоговой выгоды следует учитывать взаимозависимость между контрагентами по основаниям родственных или властных  отношений, а также основаниям участия одного лица в уставном капитале другого, так как зависимость участников сделки между собой в недалеком будущем будет обязывать их к соблюдению особого порядка уплаты налогов и предоставлению отчетности по нему.

 

Алексей Ковылин, консультант ООО "Центр правовой поддержки бизнеса "ЛИИР"