Исходная ситуация: внесение денежных средств в оплату по договору с использованием платёжного терминала. Являются ли данные расчеты безналичными? Или они являются наличными и тогда необходимо использовать ККМ?
  Под наличным расчётом, в соответствии со статьёй 140 ГК РФ, Положением ЦБ РФ №14-П понимаются операции, связанные с непосредственным внесением в кассу банкнот и монет Банка России для последующего перечисления денежной суммы на расчётный счёт.
  Федеральным законом от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» определено, что организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты обязаны применять контрольно-кассовую технику. Применение ККТ возможно при условии, что используемая ККТ включена в Государственный реестр ККТ.
Платежные терминалы не относятся к категории ККТ, так как не включены Государственный реестр ККТ не имеют фискальной памяти, обязательной для ККТ, в связи с чем не подлежат регистрации в налоговом органе по месту учета организации.
  В соответствии с письмом ФНС России от 20.09.2006 N 06-9-10/322@ при осуществлении наличных денежных расчетов при приеме платежей через платежные терминалы в обязательном порядке применяется ККТ. При этом в Государственном реестре ККТ имеются модели, которые могут работать в составе платёжных терминалов при условии размещения под кожухом терминала и получения данных по каналу связи.
  Высший Арбитражный суд РФ в определении от 30 июля 2008 г. №6465/08 обобщил правоприменительную арбитражную практику о том, что использование платёжных терминалов для приёма наличных денег без применения ККТ неправомерно, так как это является нарушением Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники» и предусматривает административную ответственность по статье 14.5. КоАП РФ.
  В случае приёма наличных денежных средств также необходимо учитывать, что Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. №1843-У ограничены расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Нарушение Указания ЦБ РФ №1843-У влечёт административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена
статьёй 15.1. КоАП РФ.

  Таким образом, внесение денежных средств в оплату по договору с использованием платёжного терминала является операцией признаваемой наличным расчётом.
  Использовать платежные терминалы для приема платежей можно при соблюдении следующих условий:
  1. Наличная сумма, внесённая по одному договору, не должна превышать 100 тысяч рублей. Ответственность в случае превышения установленного лимита несет как плательщик, так и получатель платежа.
  2. Использование платёжного терминала без применения ККТ, а также превышение ограничения по внесению наличных денег по одному договору образует состав административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями 14.5. и 15.1. КоАП РФ, соответственно при использовании платежного терминала при расчетах необходимо использовать фискальные регистраторы. Федеральное агентство по промышленности рекомендует использовать по приему различного рода платежей модель ККТ - фискальный регистратор ПРИМ-21К, разрешенную для применения в составе кассовых автоматов (торговых автоматов, платежных терминалов) при условии размещения под кожухом кассового автомата и получения данных от кассового автомата по каналу связи, о чем говорится в письме от 24.04.2006 N СП-1386/16.

Александр Ларин, адвокат, консультант Центра правовой поддержки бизнеса "ЛИИР"